Ошибочно выписаны счета-фактуры на аванс

Comments

• Добрый день!
  Я так понимаю, что указанная операция в итоге привела к искажению налоговой базы и переплате налога. Тогда действуют правила НК РФ о том, что  ошибки в исчислении налоговой базы следует исправлять в тех периодах, к которым они относятся. В то же время налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
  Однако постановление № 1137 предусматривает один способ корректировки начисленного НДС. Для этого нужно аннулировать счет-фактуру, по которому был излишне начислен налог. Это можно сделать, заполнив дополнительные листы к книге продаж за тот период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура (п. 11 разд. II "Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Приложение N 5 к Постановлению № 1137)). Причем Постановление № 1137 прямо указывает, что данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок, допущенных в истекшем налоговом периоде (п. 5 разд. IV "Правила заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость" Приложения № 5).
  Таким образом, Постановление № 1137 не предусматривает возможности исправления ошибок, относящихся к прошлым периодам, в текущем налоговом периоде и предполагает только подачу уточненной налоговой декларации за прошлый налоговый период.